北京6月1娛樂城推廣3日訊 近日，證監會廣東監管局網站公布了《關于對抗信管帳師事務所、梁謙海、馬玥采掏出具警示函措施的決意〔2024〕71號》。根據《中華人民共和國證券法》的有關制定，廣東證監局派出查抄組對抗信管帳師事務所、梁謙海、馬玥執業的廣州市香雪制藥股份有限公司2024年度審計項目進行了查抄。經查，廣東證監局發明立信管帳師所、梁謙海、馬玥在執業中存在以下疑問：
一、管理測試執行不到位。執行錢幣資金輪迴管理測試時，立信管帳師所、梁謙海、馬玥對銀行入款支出憑證是否得到適當審批進行抽查，對于抽查的部門銀行入款支出憑證經審批的收款方與管帳處理不一致的場合，未認定為管理偏差并且未在審計工作底稿中說明未認定為娛樂城現金版攻略管理偏差的理由。上述行為不符合《中國注冊管帳師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第十七條的相關制定。
二、函證程序執行不到位。一是未對在本期內注銷的部門銀行入款賬戶進行函證，且未在審計工作底稿中說明未實施函證的原因。二是未對回函不符的部門詢證函執行替代測試。三是未進一步獲取審計證據以打消對詢證函回函的可信性產生疑慮的因素。部門詢證函回函地址和發函地址不一致，或回函方名稱不一致，或回函寄件人和發函收件人不一致，或回函的快遞單未顯示郵寄地址，立信管帳師所、梁謙海、馬玥未對上述場合執行進一步審計程序以核實發函地址、收件人的真實性和回函的可信性。四是未對詢證函維持充分的管理。未關注到企查查檢索的部門被詢證者的地址與香雪制藥提供的不一致的場合，在被詢證者名稱、地址是否已核對正確處填為是，未對地址不一致的理由進行說明。上述娛樂城首儲行為不符合《中國注冊管帳師審計準則第1312號——函證》第十二條、第十四條、第十七條、第二十一條的相關制定。
三、對銀行入款的細節測試執行不到位。一是對湖北天濟中藥飲片有限公司銀行入款執行審計時，獲取的部門銀行對賬單未加蓋銀行印章，立信管帳師所、梁謙海、馬玥未在審計工作底稿中對理由進行說明，未評價上述事項是否陰礙審計證據的可信性以及是否需要執行進一步審計程序。二是對大額銀行入款收支憑證進行查驗時，個別用款審批單的審批不完整，細節測試結局為有授權審批，原始憑證內容完整。立信管帳師所、梁謙海、馬玥未對審批不完整的反常場合進行說明，無執行進一步審計程序的紀實。三是依據香雪制藥2024年年報披露，2024年6月10日、7月2日湖北天濟共支付武漢雨之堂中醫康健控制有限公司單純資金往來390635萬元，2024年6月11日、7月11日共接收武漢雨之堂單純資金往來390635萬元，停止2024年12月31日兩方往來余額為0元。經查抄審計工作底稿，湖北天濟于2024年6月10日支付2024萬元，于2024年7月2日支付1904萬元，兩次支付合計3904萬元；于2024年6月11日接收1900萬元，7月11日接收2024812萬元,合計接收3901812萬元。立信管帳師所、梁謙海、馬玥抽取的銀行回單不齊備，且未充分關注到部門銀行回單摘要備注為借款的場合，未獲取充分適當的審計證據以判定銀行入款余額的精確性、真實性。上述行為不符合《中國注冊管帳師審計準則第1301號——審計證據》第十條的相關制定。
四、規定的個別審計策劃未實際執行。一是對其他應收款較大的發作額或余額進行查驗時，未依照審計策劃對公司部門關聯方進行查驗。二是審計工作策劃中，立信管帳師所、梁謙海、馬玥將應收款項真實性減值的風險評估為高風險，涉及的賬戶及認定包含有應收賬款的計價與分攤、其他應收款的計價與分攤、資產減值損失的精確性或完整性，策劃實施的應對程序包含有⑥評價壞賬預備計提的適當性：查抄應收賬款壞賬預備計提和核銷的批準程序，贏得書面教導等證明文件。評價計提壞賬預備所根據的資料、假設及想法；復核應收賬款壞賬預備是真人娛樂否按經股東會或董事會批準的既定想法和比例提取，其算計和管帳處理是否正確；⑦通過對照前期壞賬預備計提數和實際發作數，以及查抄期后事項，評價應收賬款壞賬預備計提的合乎邏輯性。此外，依據應收賬款《進一步審計程序表》，立信管帳師所、梁謙海、馬玥策劃查抄原始憑證，測試賬齡核算的精確性以及評價壞賬預備計提的適當性，依據其他應收款《進一步審計程序表》，立信管帳師所、梁謙海、馬玥策劃獲取或編輯其他應收款賬齡解析表……解析收款時間是否與合同相關要素一致以及查抄壞賬預備……紀實測試過程。經察看審計工作底稿，立信管帳師所、梁謙海、馬玥獲取了應收賬款其他應收款的賬齡明細表，算計了各賬齡對應的壞賬預備計提比率，除此之外，無執行審計工作策劃及《進一步審計程序表》策劃的其他審計程序的紀實，沒有獲取相關的審計證據。上述行為不符合《中國注冊管帳師審計準則第1301號——審計證據》第十條的相關制定。
五、審計工作底稿存在錯漏。一是未在審計工作底稿中紀實了解被審計單位及其環境的部門內容。二是舞弊風險因素評估底稿、風險評估結局匯總表和潛在風險評估結局存在紀實過錯。三是在函證結局匯總表中將個別未回函的詢證函紀實為接收回函。四是未保存部門發函快遞單據。五是執行銀行入款本期發作額解析時，未對確認大額銀行入款收支的大額尺度以及抽查時期的原因進行說明。六是對大額銀行入款收支憑證進行查驗時，未保存抽查的部門大額資金支出的用款審批單。七是部門審計工作底稿索引號存在過錯。上述行為不符合《中國注冊管帳師審計準則第1211號——通過了解被審計單位及其環境辨別和評估重大錯報風險》第三十五條、《中國注冊管帳師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條的相關制定。
廣東證監局判斷，上述行為不符合中國注冊管帳師執業準則的有關要求，違背了《上市公司信息披露控制設法》第五十二條、第五十三條的制定。梁謙海、馬玥作為香雪制藥2024年年報審計項目的簽字注冊管帳師，對上述違規行為負有重要責任。
依據《上市公司信息披露控制設法》第六十五條的制定，廣東證監局決意對抗信管帳師所、梁謙海、馬玥采掏出具警示函的行政監管措施。
官網顯示，立信管帳師事務所由中國管帳泰斗潘序倫先生于1927年在娛樂城app移動版上海建立，是中國創建最早和最有陰礙的管帳師事務所之一。1986年復辦，2024年景立上海立信長江管帳師事務所有限公司，2024年更名為立信管帳師事務所有限公司。立信依法獨立承辦注冊管帳師業務，具有證券期貨相關業務從業資格。2024年，立信獲得首批H股審計執業資格。2024年12月改制成為內地第一家特殊平凡合伙管帳師事務所。
經查詢發明，香雪制藥于1986年4月成立，注冊資源661279萬元，于2024年12月15日在知交所掛牌，截至2024年3月31日，廣州市昆侖投資有限公司為其第一大股東，持股比例2502%。
《上市公司信息披露控制設法》第五十二條制定：為信息披露義務人推行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構，應當勤勉盡責、坦誠守信，依照依法規定的業務條例、行業執業規范和道德準則發布技術意見，保證所出具文件的真實性、精確性和完整性。
《上市公司信息披露控制設法》第五十三條制定：注冊管帳師應當秉承風險導向審計理念，嚴格執行注冊管帳師執業準則及相關制定，完善鑒證程序，科學選用鑒證想法和專業，充分了解被鑒證單位及其環境，審慎關講究大錯報風險，獲取充分、適當的證據，合乎邏輯發布鑒證結論。
《上市公司信息披露控制設法》第六十五條制定：為信息披露義務人推行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構及其人員，違背《證券法》、行政律例和中國證監會的制定，由中國證監會依法采取責令修正、監管會談、出具警示函、記入誠信檔案等監管措施；應當給予行政處罰的，中國證監會依法處罰。
